В подтверждение тому – письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.


Но налоговики разрешают признавать расход только после погашения долга дружественной компании. Если эти операции происходят в пределах квартала, то мы налог не переплатим в любом случае. А вот если в разных кварталах, то безопаснее последовать позиции налоговиков.

После оформления основания платежа проверьте, чтобы дружественная компания указала в платежке поставщику, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит на основе гарантийного письма (договора).
И тогда у налоговиков точно не будет резона заявить, что дружественная компания заплатила за вас «просто так».

А затем возникший перед дружественной компанией долг вы погашаете деньгами или поставляете ей товары (работы, услуги). И в момент «закрытия» перед ней задолженности вы можете с полным правом учесть оплаченные со счета дружественной компании расходы.

СИТУАЦИЯ 3.

Как закрыть расход при усн доходы минус расходы

А значит, расход, оплаченный со счета супруги предпринимателя, можно признать его расходом без дополнительных подтверждающих документовПостановление ФАС УО от 27.07.2010 № Ф09-4855/10-С3.

***

Итак, финансировать расходы со счетов третьих лиц упрощенцы вполне могут — это допустимый способ ведения хозяйственной деятельности. И на реальность расходов такой способ оплаты не влияет. Особенно если вы потом расплатитесь с этим третьим лицом «живыми» деньгами, а не сделаете взаимозачет.

Но чтобы не дразнить налоговиков, настоятельно рекомендуем крупные покупки оплачивать только со своего расчетного счета.

Соответственно, вы становитесь для нее должником, а затем погашаете долг деньгами или поставкой товаров (работ, услуг).

Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислялПисьмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-11-11/262. Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Как выяснилось, Минфин в своем отношении к расчетам через чужие счета не одинок.
Налоговики уже давно косо смотрят на такие расходы. Так, УФНС России по г. Москве еще в 2004 г.

По их мнению, когда затраты «упрощенца» оплачены третьим лицом, их нельзя признавать в качестве расходов и включать в расчет налоговой базы.

Однако, если у фирмы противоположная точка зрения, при возникновении налогового спора она может привести следующие доводы. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплата — это прекращение обязательства покупателя перед продавцом.

При этом помимо способа уплаты долга путем списания денег с расчетного счета фирмы или выдачи наличных из кассы существует «иной способ» погашения. Конкретно он в Налоговом кодексе не прописан, поэтому такую неясность можно толковать в пользу компании.

Нормы гражданского законодательства позволяют признать расходы за третье лицо надлежаще исполненным обязательством. Это подтверждает и судебная практика.

НК РФ).

Если агентское вознаграждение посчитать нельзя

Рассмотрим ситуацию, когда «упрощенец» получает агентское

Из документа

Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 251

<… 9) в виде имущества (включая денежные средства) <… а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. <…

вознаграждение и возмещение расходов одной суммой.

На основании документов о возмещаемых расходах ее можно определить и исключить из общей суммы, полученной от принципала. Тем более что по смыслу статьи 251 Налогового кодекса сумма возмещения расходов не учитывается в доходах. Однако данный вариант довольно рискованный и может грозить доначислением налога, штрафом и пенями.

Александр Косолапов,

начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Возмещение от вознаграждения можно отделить

Принципал обязан возместить агенту расходы на исполнение договора (ст.
1001, 1011 ГК РФ). Агент же должен предоставить доказательства понесенных расходов — отчеты и другие документы (ст. 1008 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом материальные расходы, в том числе оплата субподрядных работ, учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст.

Вниманиеattention
Если за приобретенный актив расплатился не сам налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, а третье лицо, то стоимость такого объекта организация не вправе включить в состав налоговых расходов. Ведь затраты при упрощенной системе признаются после их фактической оплаты. А оплата — это прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя имущества перед продавцом.

То есть в данной ситуации принципиально важно, чтобы оплату за имущество произвел сам получатель.

РЕШЕНИЯ ОКРУЖНЫХ СУДОВ

Платежи третьих лиц не позволили признать затраты «упрощенца»

ПРИЧИНА СПОРА По мнению «упрощенца», он правомерно признал расходы на аренду помещения.


Ведь долг перед собственником погашен
КТО ВЫИГРАЛ Инспекция ЦЕНА ВОПРОСА 866 758 рублей АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ Арендная плата внесена контрагентами.
Организация, применяющая УСН, вправе учесть расходы по приобретению работ на дату подписания договора о переводе долга по оплате работ на третье лицо независимо от даты расчетов по такому договору.

Вопрос:

ЗАО, применяя УСН в III кв. 2010 г., приняло субподрядные работы. Оплату этих работ поставщику не производило. В это же время ЗАО заключило договор перевода долга по оплате этих работ с третьим лицом. В IV кв. 2010 г. ЗАО утратило право на применение УСН в связи с превышением суммы доходов.
Третье лицо оплатило стоимость субподрядных работ поставщику работ в IV кв., когда ЗАО уже применяло общую систему налогообложения. В IV кв.

В случае же проведения взаимозачета c должником такие расходы оплаченными у упрощенца не считаются. Это универсальная позиция Минфина России для расходов, оплаченных подобным образом.

Если упрощенец попросил оплатить товары другую, дружественную, компанию, то и в этом случае их стоимость может быть учтена в его расходах только после перечисления этой дружественной компании денежных средств в счет погашения возникшего перед ней долга”.

Как нет расходов? Вот же они!

Обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ: оплатой у упрощенцев признается прекращение обязательства перед продавцом любым способомп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Такая же формулировка есть в НК РФ и для плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. И даже если вашу покупку оплачивает третье лицо, ваше обязательство перед продавцом прекращаетсяст. 313 ГК РФ.

ЗАО заключило договор прекращения обязательств зачетом с третьим лицом по оплате по договору перевода долга.

В какой момент ЗАО должно учитывать в целях налогообложения стоимость приобретенных субподрядных работ в III кв. 2010 г.: в период применения УСН или после перехода на общую систему налогообложения?

Является ли прекращение обязательства ЗАО перед поставщиком субподрядных работ вследствие заключения договора перевода долга с третьим лицом оплатой этих работ согласно ст. 346.17 НК РФ без фактически понесенных затрат в III кв. 2010 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 марта 2012 г.

НК РФ), следующим образом: 06.03.18 аванс 3 млн собственными средствами с расчетного счета ИП, 25.05.18 окончательный расчет 7 млн — оплата произведена со счета третьего лица (в платежном поручении указано Оплата за ИП по договору Купли-продажи.., согласно Письма..), на эту сумму между ИП и третьим лицом заключен договор займа. Займ 10.12.18 погашен частично (2млн), 5 млн пока не возвращен. Вопрос:1. В какой сумме можно принять на расходы для УСН стоимость приобретенного объекта ОС?По 1/3 *10 млн на дату признания расходов 30.06.18, 30.09.18, 31.12.18,Либо по 1/3*3 млн на дату признания расходов 30.06.18, 30.09.18, 31.12.18.

Либо еще как-то? 2.

Но налоговики могут и не захотеть их распутывать… и просто «вычеркнут» расходы

В этом случае лучше еще до перевода средств оформить с дружественной компанией основание для перевода средств вашему поставщику. Это может быть:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *